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2021年4月浙江自考《审计学》:第四章典型试题串讲2

来源:浙江自学考试专业查询平台 2020-11-11 14:27

2021年4月的自考快开始了,下面是浙江自考网小编整理的《审计学》的知识点,希望对大家有帮助。

[简答]注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的是什么?

答:(1)注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。

(2)初步业务活动的目的:

①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。


[简答]什么是认定?如何确定具体审计目标?

答:认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类:与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。

审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定,主可得出审计具体目标。


[简答]什么是审计重要性?在什么时候运用审计重要性概念?

答:重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义,必须注意以下几点:

(1)重要性概念中的错报包含漏报。

(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。

(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

(4)重要性的判断离不开特定的环境。

(5)对重要性的评估需要运用职业判断。

注册会计师在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有二:一是在审计计划阶段,确定审计程序的性质、时间和范围时,此时,重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报时所允许的误差范围;二是评价审计结果时,此时,重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。


[简答]审计重要性和审计风险是什么关系?

答:重要性与审计风险之间呈反向关系。也就是说,重要性水平越高,审计风险越低;反这,重要性水平越低,审计风险越高。这里,重要性水平的高低,一般地,400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解两者之间构关系时,必须注意,重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。审计风险越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平。因此,重要性和审计证据之间也是反身变动关系。


[简答]什么是计划审计工作?其总体要求是什么?

答:计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排,即制定审计计划。

《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》规定,注册会计师应当计划审计工作,使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划,以将审计风险降至接受的低水平。计划审计工作是一项持续的过程,计划审计工作十分重要,很多关键决策往往在这个阶段作出,如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置,等等。按照审计准则的规定,项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作,利用其经验和见解,以提高计划过程的效率和效果。


[简答]注册会计师应何时开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?

答:注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动,为制定审计计划做好前期准备工作。注册会计师开展被步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求有:第一,确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。第二,确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。第三,确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第6条的规定,注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

(2)评价遵守职业道德规范的情况,包括评价独立性;

(3)及时签订或个性审计业务约定书。


[简答]什么是总体审计策略?其主要内容有哪些?

答:总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。为了顺利完成审计任务,注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的主要内容有:

审计范围

报告目标

审计方向

总体审计策略中包括的内容

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容:(1)向具体审计领域调配的资源;(2)向具体审计领域分配资源的数量;(3)何时调配这些资源;(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用。


[简答]什么是具体审计计划?其主要内容有哪些?

答:具体审计计划是依据总体审计策略制定的,对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。为了实现预期的审计目标,注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

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